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实收资本印花税,看看你是不是多交了
企帮帮 9471 2018-06-04
一个商事制度的改革,一个小的地方税税种,也会存在纳税风险。
A公司2017年5月份注册成立,公司注册资本1000万元,财务人员因为对税法掌握不及时,在2017年6月份在地税局申报缴纳实收资本印花税5000元。直到2018年会计交接的时候,接任的财务人员发现了这个问题。
企帮帮小编带大家看看实收资本印花税,看看你是不是多交了?
1、帐载“实收资本+资本公积”金额合计作为计税依据
《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发〔1994〕25号)规定,生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后,其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的,就增加的部分补贴印花。
特别提示,地税机关在税务检查时,主要检查“实收资本和资本公积”两个会计科目的贷方发生额。有的财务人员,在注册资本没有到位的时候,做如下的错误会计处理:借:其他应收款-股东
贷:实收资本-股东
这样的会计处理等于自己给交税一个“完美”的证据。
2、多交的税款可以申请返还吗?
自行计算、自行购花、自行贴花的“三自”缴纳办法是印花税的主要缴纳方法,在这种“三自纳税”情况下是不能办理退税的。现行《印花税暂行条例施行细则》第二十四条规定“凡多贴印花税票者,不得申请退税或者抵用”。
按期汇总纳税方式下多缴印花税款的,可向当地税收机关提出申请,提交相关证据材料,办理退税或抵缴。《税收征管法》第五十一条规定:纳税人超过应纳税额缴纳的税款,税务机关发现后应当立即退还;纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的,可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还。
综上,如果该公司通过购买印花税票的方式缴纳印花税,则不可以申请退税。如果是按期汇总纳税,也就是按月或者按季度申报印花税,则可以申请退税。
3、增减出资的印花税缴纳情况
企业设立时注册资本金已全部按照规定计算缴纳印花税,随后资本金发生了先减少后增加的情况,增加后注册资本与企业设立当年的注册资本金额一致,在注册资本金增加的年度不需要缴纳印花税。
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